【亿企答税第47期】
NO.1：在纳税申报期内仍有申报困难的进一步申请延期，会影响信用、收取滞纳金吗？
解答：受疫情影响无法办理纳税申报的纳税人，可根据税务机关的要求办理延期申报或补办延期申报手续。税务机关依法对其不加收税款滞纳金、不给予行政处罚、不调整纳税信用评价、不认定为非正常户。纳税人应对其书面说明的正当理由的真实性负责。但是，如果是非不可抗力情形，则需要在申报期间届满前申请延期，否则会有以上影响及处罚。
参考政策：《国家税务总局关于延长2020年4月纳税申报期限有关事项的通知》（税总函[2020]55号）；
《国家税务总局关于进一步延长2020年2月份纳税申报期限有关事项的通知》（税总函[2020]27号）；
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十七条。
NO.2:公司受疫情影响，资金周转不足，近几月未发工资，需要申报个人所得税吗？还计提工资吗？
解答：员工与企业未解除劳动合同仍存在雇佣关系的，当月未发工资，也需要正常申报个人所得税的，按工资为零进行申报。
员工正常提供劳动工作内容的，企业应发而未发的员工工资，企业应在当月月底计提相关人工成本；若企业和员工协商双方同意后，如3月不发工资或打折发放工资，那么按协商后的实际工资金额进行计提人工成本。
参考政策：《个人所得税法实施条例》第二十六条。
NO.3:工商年报的报送会延期吗？
解答：企业每年向工商行政管理部门报送年度报告，并向社会公示时使用，一般企业是每年1月1日至6月30日，可通过国家企业信用信息公示系统报送上一年度报告。但是今年个体工商户可将年报时间延长至2020年年底前。
参考政策：《企业信息公示暂行条例》（国务院令第654号）；
《市场监管总局 发展改革委 财政部 人力资源社会保障部 商务部 人民银行关于应对疫情影响 加大对个体工商户扶持力度的指导意见》（国市监注[2020]38号）。
NO.4:因疫情需要或其他需要，需要延迟退休的专家员工，取得的工资收入如何计税？
解答：（1）对高级专家延长离退休期间从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；（2）其他以各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。
参考政策：《财政部国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》（财税[2008]7号）；
《人力资源社会保障部办公厅关于切实做好新型冠状病毒感染的肺炎 疫情防控期间社会保险经办工作的通知》（人社厅明电〔2020〕7号）第一条；
《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）。
NO.5:“三代”手续费支付比例和限额具体是什么，返还办理是否延期呢？
解答：“三代”税款手续费支付比例和限额如下：
参考政策：《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号）；
《国家税务总局 关于延长2019年度代扣代收代征税款手续费申报期限的通知》（税总函[2020]43号）。
（完整版详见《亿企答税》电子期刊）
本期亿企答税群友问题精选
问题：【亿企答税群友问题精选，QQ:827****832 】请问，疫情期间职工被安排集中住本地宾馆住宿费和餐费怎么做账？
解答：（1）若宾馆负担费用，或由职工个人承担费用的情况，则无需做账；
（2）若企业作为职工福利补贴发至职工工资中，则作为福利费核算；
（3）若企业给职工进行实报实销，则作为福利费核算。
账务处理可参考：
借：管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬——职工福利费
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：银行存款
参考政策：《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)；
《企业会计制度——会计科目和会计报表》（财会[2000]25号）。
